С 1 апреля 2026 года общепит освобождается от уплаты НДС. Разбираемся в нюансах
Как мы и писали ранее, компании и ИП в сфере общепита на УСН или ПСН все-таки получили послабление по НДС. Налоговая амнистия начала действовать с 1 апреля и продлится до конца текущего года.
Главные положения
Напомним, что одним из важных требований для освобождения от уплаты НДС для владельцев кафе и ресторанов был уровень средней зарплаты персонала. Он должен был быть не меньше среднеотраслевого показателя по региону за предыдущий год (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Именно этот критерий создавал больше всего сложностей для владельцев заведений в начале 2026-го.
Многие точки общепита, формально подпадавшие под льготу, не могли ей воспользоваться только потому, что зарплаты их сотрудников оказывались ниже регионального среднеотраслевого уровня.
Чтобы поддержать владельцев бизнеса в сфере общественного питания, Совет Федерации утвердил корректировки в Налоговый кодекс, временно смягчающие требования (законопроект № 1110069-8).
В интервале с 1 апреля по 31 декабря 2026 года предприятия общепита, работающие на УСН и ПСН и попавшие под НДС с 2026-го, полностью избавляются от этого налога без необходимости соблюдать условие о сравнении средних зарплат за прошедший год с региональными данными.
Важно! Послабление начнет действовать ретроспективно — с 1 апреля 2026-го. НДС за январь–март 2026 года владельцам точек общепита придется заплатить, если ранее они не могли использовать льготу из-за несоблюдения «зарплатного» условия.
Какие условия освобождают общепит от НДС в 2026 году
Услуги общественного питания не облагаются НДС при одновременном выполнении трех условий по итогам календарного года, предшествующего году применения льготы:
- Общая сумма доходов за предыдущий календарный год не превысила 3 млрд руб. Напомним: с 1 октября 2025 года этот лимит увеличили с 2 до 3 млрд руб.
- Доля поступлений от услуг общепита в общей выручке за предыдущий календарный год составила не менее 70%
- Среднемесячная начисленная зарплата сотрудников за прошлый год должна быть не ниже среднемесячной по соответствующему субъекту РФ для вида деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (класс 56 ОКВЭД2)
Кто вправе претендовать на льготу по НДС
Освобождение от НДС предоставляется юрлицам и ИП, которые оказывают услуги общественного питания. Перечень мест и форматов обслуживания определен подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также разъяснен письмами Минфина и ФНС.
Конкретные категории плательщиков, имеющих право на льготу, представлены в таблице.
| Применяется льгота | Не применяется |
|---|---|
| Рестораны, кафе, бары, столовые, буфеты | Розничная продажа через отделы кулинарии (не при заведении) |
| Отделы кулинарии при собственных предприятиях общепита | Производство заготовок без обслуживания |
| Выездное обслуживание и доставка (любой способ) | Деятельность, являющаяся по сути розничной торговлей |
| Общепит в составе гостиницы | Перепродажа продукции общепита |
Как воспользоваться освобождением от НДС
Что же сейчас нужно делать владельцам кафе и ресторанов на УСН, чтобы получить освобождение от НДС?
- Убедитесь, что два оставшихся условия выполняются (выручка не более 3 млрд руб., доля доходов от общепита — не менее 70%)
- Подтвердите, что относитесь к целевой группе: организация или ИП на УСН или ПСН, которые стали плательщиками НДС именно с 2026 года
- превысило порог дохода в 20 млн руб.
- не соблюдало «зарплатное» условие, но при этом выполняло два других (выручка до 3 млрд руб. и доля общепита от 70%)
- НДС за январь–март придется заплатить, если зарплатное условие не выполнялось. Эту сумму стоит заложить в бюджет
- Следите за порогом 3 млрд руб. Если в течение 2026 года доход превысит 3 млрд руб., освобождение будет утрачено с 1-го числа месяца превышения
- Используйте дополнительные меры поддержки. Вычеты по неиспользованным товарам при утрате патента, переход на УСН с 1 января — обратитесь к нам, и мы разберем вместе, какие возможности доступны вам сейчас и как ими воспользоваться
Если льготу не продлят, с 1 января 2027 года вновь начнут действовать стандартные требования. В этом случае снова придется соблюдать условие по средней зарплате за предшествующий год.
Если заработок сотрудников не дотягивает до среднеотраслевого по региону, безопаснее заранее повысить оплату труда.
Что делать с НДС за I квартал 2026 года
Налог за январь–март 2026 года потребуется перечислить, если по итогам 2025 года ваше заведение:
Исключение — те, кто применял льготу по НДС на общих основаниях (например, сетевые рестораны с доходом до 3 млрд руб. и зарплатой не ниже среднеотраслевой). Они по-прежнему не платят НДС и за I квартал.
Как считать НДС предприятиям общепита на УСН (если льгота не используется)
Если ваше заведение не подходит под льготные условия, вы обязаны начислять НДС. Есть три варианта:
| Вариант | Ставка НДС | Право на вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Общий режим | 22% (10%, 0%) | есть |
| Пониженный режим 1 | 5% | нет |
| Пониженный режим 2 | 7% | нет |
Выбор ставки (5% или 7%) зависит от величины дохода и осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при соблюдении определенных условий.
Примеры расчетов на практике
Доход больше 20 млн руб., зарплата ниже среднеотраслевой.
Небольшая сеть кофе с собой на УСН. Выручка за 2025 год составила 30 млн руб., при этом зарплата у работающих на точке бариста ниже среднеотраслевой по региону. Доля доходов от общепита — 90%. С 1 января 2026 года сеть обязана платить НДС. С 1 апреля 2026 года налог можно не платить до конца года при условии соблюдения двух других критериев (выручка до 3 млрд руб., доля общепита не менее 70%). НДС за I квартал 2026 года (январь–март) заплатить все-таки придется.
Доход выше 20 млн руб., все три условия выполнены.
Пиццерия на УСН. Выручка за 2025 год — 35 млн руб. Зарплата соответствует среднеотраслевой. Доля общепита — 80%. Заведение освобождено от НДС с 1 января 2026 года (льгота действует на общих основаниях). Поправки с 1 апреля в этом случае ситуацию не меняют — налог не платится весь 2026 год.
Утрата патента из-за превышения лимита 20 млн руб.
Владелец небольшой кондитерской — индивидуальный предприниматель на ПСН. Выручка за 2025 год превысила порог в 20 млн руб. Право на патент утеряно с 2026 года. Предприниматель переходит на УСН или ОСНО. Согласно поправкам Минфина, он сможет заявить вычет НДС по товарам, работам, услугам, которые были приобретены, но не использованы при ПСН.
Итоги: основные выводы и рекомендации
Ситуация с НДС для общепита в 2026 году остается изменчивой. Главное изменение — с 1 апреля по 31 декабря 2026 года общепит на УСН и ПСН освобождается от НДС без учета зарплатного критерия. При этом два других условия сохраняются. Чтобы получить освобождение, нужно соблюсти следующие параметры: доход за 2025 год — до 3 млрд руб. и доля общепита в выручке — не менее 70%.
