Изменения в ПСН с 1 января 2026: что делать бизнесу

Осенью этого года активно обсуждалась инициатива Минфина по отмене патентной системы налогообложения (ПСН) для предпринимателей, которые ведут розничную торговлю через стационарные объекты или занимаются грузоперевозками.

Сейчас уже известно окончательное решение: патент остается, но не для всех и на определенных условиях.

Розничная торговля и грузоперевозки сохраняются на ПСН, однако вводится новый лимит доходов — 20 млн рублей, который будет снижаться в 2027–2028 годах. Из перечня патентных видов исключены только охранные услуги.

Планирование доходов, контроль выручки и подготовка 1С к возможному переходу на УСН и НДС становятся особенно важными.

Что именно меняется

1. Появляется новый лимит доходов

Если сейчас ИП может работать на патенте при выручке до 60 млн рублей в год, то с 2026 года правила ужесточаются.

Максимально допустимый доход для работы на ПСН:

• 2026 год — 20 млн рублей
• 2027 год — 15 млн рублей
• 2028 год и далее — 10 млн рублей

Доход считается по статье 249 НК РФ: выручка от реализации по всем видам деятельности, находящимся на ПСН. Если ИП совмещает ПСН с УСН или ЕСХН, учитывается совокупный доход по всем режимам.

2. Учитываются доходы прошлого года

Это важное нововведение. Если в 2025 году доход ИП превысил 20 млн рублей, получить патент на 2026 год уже будет нельзя.

Такая же логика будет работать и в дальнейшем: для патента на 2027 год лимит дохода составит не выше 15 млн в 2026 году.

3. Утрата права на патент — задним числом

Право на патент утрачивается с 1 января 2026 года, даже если превышение произошло в апреле или ноябре. Все налоги по виду деятельности на ПСН нужно будет пересчитать с начала года по УСН или ОСН.

Предприниматель обязан подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней.

Важно! Если срок действия патента уже истек к моменту превышения, перерасчет по этому патенту не проводится.

Какие виды деятельности остаются на ПСН

Первоначальная идея подверглась значительной корректировке.

Из ПСН сейчас исключены только охранные услуги:

• уличные патрули
• охранники
• сторожа и вахтеры

Все остальные виды сохраняются, включая:

• розничную торговлю через стационарную и нестационарную сеть
• грузоперевозки автотранспортом
• бытовые услуги
• ремонт и обслуживание автомобилей
• парикмахерские услуги
• другие виды из статьи 346.43 НК РФ

Переход на НДС при превышении лимита

Если предприниматель утратил право на ПСН и при этом его доходы превышают лимит освобождения от НДС, он становится плательщиком НДС.

Лимиты по НДС теперь синхронизированы с лимитами ПСН:

• 2026 год — 20 млн
• 2027 год — 15 млн
• 2028 год — 10 млн

Переход на НДС означает ведение счетов-фактур, книг покупок/продаж и подачу деклараций.

С 2026 года вводится новый срок оплаты годового патента: оплатить годовой патент нужно до 28 декабря, а не до 31 декабря. Это сделано для того, чтобы ФНС успела обработать платежи до конца года.

Пересчет стоимости патента при снижении физических показателей

Появилась новая возможность: если уменьшилась площадь торговой точки, число работников или количество транспортных средств — можно подать заявление и получить новый патент с меньшей стоимостью.

Заявление подается в течение 10 дней после изменения показателей.

Примеры «как будет»

Было: магазин в ТЦ на ПСН.

Станет: магазин на ПСН, если доход не превышает 20 млн рублей.

Было: ИП-перевозчик на ПСН.

Станет: можно продолжать работу на ПСН, контролируя лимит выручки.

Было: развозная торговля.

Станет: ПСН возможен, правила не меняются — но действует общий лимит доходов.

Как изменится бухгалтерия

Даже при сохранении ПСН сейчас придется внимательнее следить за доходами и документами.

Во-первых, нужен постоянный контроль выручки — при приближении к лимиту важно спрогнозировать момент возможного перехода на УСН/ОСН.

Во-вторых, если лимит будет превышен:

• появятся счета-фактуры
• понадобятся книги покупок и продаж
• потребуется раздельный учет НДС
• увеличится документооборот
• появятся новые отчётности и обязанности

Основные вопросы

Можно ли остаться на патенте, если магазин маленький и в ТЦ?

Да, если это розничная торговля и доход меньше 20 млн рублей в 2026 году.

Продажи через маркетплейсы — это ПСН?

Нет. Как и раньше, дистанционная торговля — это не розница.

Если превысим лимит в 20 млн в 2026 году, когда начнем платить НДС?

С момента утраты ПСН — то есть с начала года.

Можно ли получить патент на 2026 год, если в 2025 выручка была 22 млн?

Нет. Доходы предыдущего года теперь учитываются.

Что делать предпринимателям

Если доходы не превышают новые лимиты, вы можете продолжать работать на патенте, если ваш вид деятельности не относится к охранным.

Что нужно:

• подать заявление на патент за 10 дней до начала действия
• вести книгу учета доходов
• вовремя оплачивать стоимость патента (до 28 декабря при годовом патенте)
• контролировать лимит 20 млн

Если доходы превышают лимиты, придется переходить на другой налоговый режим.

Шаг 1. Выбрать режим.

Рассчитайте нагрузку:

• УСН 6% + НДС при превышении лимита
• УСН 15% + НДС
• АУСН
• ОСН (НДФЛ 13% + НДС)

Шаг 2. Подать уведомление.

Для перехода на УСН в 2026 году уведомление 26.2-1 нужно подать до 31 декабря 2025 года.

Шаг 3. Подготовить учет

• организовать бухгалтерию
• подготовиться к возможному НДС
• выстроить раздельный учет

Без паники — поможем

Мы много лет сопровождаем компании и знаем, как пройти переход без срывов. Что сделаем для вас:

• подберем выгодный режим (УСН «Д»/«Д-Р»), оценим возможность АУСН
• просчитаем налоговую нагрузку со и без НДС
• сопроводим переход на УСН: уведомления, сроки, контроль рисков
• настроим 1С под НДС (УНФ/УТ/Бух): счета-фактуры, книги, ЭДО, интеграции с маркетплейсами и ОФД, маркировку
• подготовим регламенты и обучим персонал, чтобы новая схема заработала с 1 января без кассовых разрывов

Напишите нам — вместе найдём оптимальный сценарий и аккуратно адаптируемся к новым правилам.