НДС на УСН с 2025 года: изменения, ставки и освобождения

С 1 января 2025 года юридические лица и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Изменения предусматривает Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. О том, кого затронет нововведение и какие ставки будут применяться, читайте в нашей статье.

Кто будет платить НДС на УСН

На сегодняшний день юрлица и ИП на УСН не платят НДС, но есть несколько исключений. Налог необходимо уплачивать, если:

• продавец по просьбе покупателя выставляет счет-фактуру с НДС
• бизнес выполняет роль налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 161)
• предприниматель или организация импортирует товары в Россию

С 2025 года НДС станет обязательным для всех, чьи доходы в текущем или предыдущем году превысили 60 млн рублей.

Если компания зарегистрировалась в 2025 году и ее доходы превысили 60 млн рублей, обязанность по уплате НДС возникнет со следующего после превышения лимита месяца.

Кому не нужно платить НДС

Юридические лица и ИП, чей доход в предыдущем году был ниже 60 млн рублей, могут рассчитывать на автоматическое освобождение от НДС — уведомление в налоговую инспекцию подавать не нужно.

Также освобождаются от уплаты НДС организации, которые после регистрации в налоговой службе перешли на УСН. В 2026 году они останутся освобожденными от уплаты НДС, если не превысят лимит дохода по итогам предыдущего года.

Некоторые операции, такие как медицинские услуги или перевозка пассажиров, освобождены от НДС согласно ст. 149 НК РФ. Также не платят НДС резиденты «Сколково».

Как уплатить НДС на УСН

При превышении лимита в 60 млн рублей компании могут выбрать один из двух вариантов уплаты НДС:

1. Стандартные ставки (0%, 10%, 20%). В этом случае организации имеют право на вычет входного НДС. Например, если выручка компании составляет 250 млн рублей, а расходы — 200 млн, то при ставке 20% исчисленный НДС составит 41,7 млн рублей, а входной НДС — 33,3 млн рублей. Налоговая нагрузка при этом будет 7,14 млн рублей
2. Пониженные ставки (5% и 7%). Если доход не превышает 250 млн рублей, применяется ставка 5%, от 250 до 450 млн — 7%. В этом варианте входной НДС не подлежит вычету, но может быть учтен в расходах при схеме «Доходы — расходы».

В приведённом примере с пониженной ставкой налоговая нагрузка составит 10,115 млн рублей. Можно сделать вывод, что стандартные ставки более выгодны для бизнеса с высокой долей входного НДС. А для компаний с небольшим входным НДС или его отсутствием подойдут пониженные ставки.

Как уплачивать НДС, если отгрузка и оплата относятся к разным годам

Если оплата проведена в 2024 году, а отгрузка — в 2025-м, операции будут облагаться НДС, так как налог начисляется по законодательству, действующему на момент отгрузки. В этом случае мы рекомендуем предусмотреть в договоре увеличение стоимости на сумму НДС. Вы можете сразу увеличить цену на размер НДС по отгрузкам 2025 года или в 2025 году заключить дополнительное соглашение для увеличения стоимости.

Если же отгрузка состоялась в 2024 году, когда компании и индивидуальные предприниматели на УСН не платили НДС, в 2025 году оплачивать нужно без НДС.

Повышение цен на товары и услуги: да или нет

Чтобы понять, стоит ли повышать стоимость своих товаров и услуг, проанализируйте:

• спрос и конкуренцию — удержите ли вы клиентов, если повысите цены; сможете ли расширить рынок сбыта, как ваши поставщики отреагируют на то, что вы стали плательщиком НДС
• прибыль — можете ли вы увеличить или сохранить текущие цены без убытков
• вычет НДС — узнайте, будут ли ваши контрагенты в 2025 году применять НДС и, если нет, сможете ли вы найти других поставщиков
• финансовую модель — посчитайте, как повышение стоимости повлияет на продажи и прибыль при разных налоговых ставках

Как вести отчетность

Организации и предприниматели на УСН, которые уплачивают НДС, должны:

• выставлять счета-фактуры с НДС
• вести книги продаж и покупок
• ежеквартально сдавать декларацию по НДС (срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом; за несвоевременную подачу предусмотрены штрафы)

Другие изменения для УСН в 2025 году

С 2025 года также планируется:

• повышение общего лимита дохода компаний на УСН до 450 млн рублей
• отмена повышенных ставок для бизнеса с доходом от 199,35 до 265,8 млн рублей — с 2025 года будут действовать ставки 6 и 15%, а в отдельных регионах РФ — пониженные

Важно заранее подготовиться к изменениям и пересчитать налоговую нагрузку при разных ставках НДС. Предпринимателям следует пересмотреть ценовые стратегии и учетные системы в свете новых условий.

1С-ЭДО для плательщиков НДС на УСН

С ЭДО счета-фактуры в базе 1С формируются автоматически на основании входящего электронного документа — благодаря этому исчезают ошибки, вызванные ручным вводом. Сведения о счетах-фактурах у продавца и покупателя в книгах покупок и продаж и в декларации по НДС будут совпадать, — это позволяет избежать дополнительных запросов налоговой службы

Хотите перейти на 1С-ЭДО? Узнать больше о сервисе можно здесь.

Можно ли делегировать учет НДС

Если вы не готовы вести учет НДС самостоятельно, вы можете отдать его на аутсорс. Мы являемся сертифицированным партнером фирмы 1С и ведем бухгалтерский, налоговый и кадровый учет для наших клиентов. С нашими тарифами можно ознакомиться по ссылке.