Изменения по НДС для УСН в 2026 году: что нужно знать бухгалтеру

Одна из самых обсуждаемых тем — грядущее снижение лимита выручки для освобождения от НДС на упрощенной системе налогообложения: с 60 млн до 10 млн рублей.

Что это означает

Если законопроект примут без изменений, освобождение от НДС при УСН сохранится только у тех, чья выручка за текущий и предыдущий год не превышает 10 миллионов рублей. Если по итогам 2025 года доход компании превышает этот лимит, то с 1 января 2026 года она становится плательщиком НДС.

В этом случае бизнесу придется выбирать:

• либо платить налог по основной ставке 22% с возможностью вычетов
• либо применять льготные ставки без вычетов — 5% при доходе до 250 млн руб. и 7% при доходе от 250 до 450 млн руб.

Важно! Организации и ИП, выбравшие льготную ставку (5% или 7%), не смогут изменить ее в течение 12 налоговых периодов (три календарных года). 

Пример расчета

После 450 млн — переход на ОСН

450 млн рублей — это максимальный лимит дохода для применения УСН. Если выручка превышает этот показатель, компания обязана перейти на общую систему налогообложения со ставкой НДС 22% (сейчас — 20%).

Таким образом, бизнесу будет доступен выбор между льготными (5% и 7%) и стандартной ставкой 22%. Индивидуальные предприниматели на УСН также могут применять льготные ставки или перейти на ОСН.

НДС-вычеты после перехода на общую систему

Переход с УСН на ОСНО возможен:

• по инициативе налогоплательщика
• либо в связи с утратой права на УСН (превышение лимита дохода или численности более 130 сотрудников)

Чтобы перейти добровольно, необходимо уведомить налоговую инспекцию до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Переход действует с начала нового года.

После смены режима предприниматель может заявить вычет по НДС по товарам, услугам, основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), приобретенным до 1 января 2025 года, если:

• ОС не введено в эксплуатацию до этой даты
• НМА не принято к учету
• товары (работы, услуги) не использовались до 01.01.2025 при объекте «доходы»
• НДС по ним не был учтен в расходах при объекте «доходы минус расходы»

Согласно пунктам 9–9.2 статьи 8 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024, вычет по остаткам производится по правилам главы 21 НК РФ — при наличии счетов-фактур и использовании приобретений в деятельности, облагаемой НДС.

Учитывайте срок давности: вычет можно заявить в течение трех лет с момента покупки, при этом перенос на будущие периоды допускается в тех же временных рамках.

Какие документы нужны для вычета

Для подтверждения права на вычет необходимо иметь счет-фактуру от поставщика и документы, подтверждающие поступление и принятие товара на учет.

Однако даже идеальный комплект документов не гарантирует право на вычет, если налоговые органы установят признаки фиктивности сделки (Постановление АС Поволжского округа от 07.07.2023 № Ф06-3709/2023).

Когда льготные ставки невыгодны

При выборе между ставками важно учитывать объект налогообложения по УСН — «доходы» или «доходы минус расходы».

При использовании ставок 5% или 7% компания теряет право на вычет «входящего» НДС, что может быть невыгодно для бизнеса с высокими затратами, содержащими значительный НДС.

Если же расходы с НДС невелики, льготные ставки могут оказаться выгоднее, поскольку уменьшают общую налоговую нагрузку.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие ставку 22%, обязаны вести учет по всем правилам плательщиков НДС: книги покупок и продаж, раздельный учет операций с НДС и без него. Это заметно усложнит ведение учета.

Если используется несколько систем налогообложения

При совмещении разных налоговых режимов (например, УСН и патент) доход суммируется.

Если совокупный доход превысит 10 млн рублей, НДС придется платить, даже если по отдельным видам деятельности лимит не превышен.

Что делать новым компаниям

Новые организации и предприниматели, которые в момент регистрации подают заявление на применение УСН, автоматически получают освобождение от НДС.

То есть для новых компаний 2026 года ничего не изменится — налог начислять не нужно, пока не будет превышен установленный лимит.

Итоги

Предстоящие изменения, которые, вероятнее всего, вступят в силу с 2026 года, значительно изменят правила игры для малого бизнеса. Бухгалтерам и руководителям стоит заранее оценить последствия и продумать оптимальную стратегию налогообложения.

Если вам требуется помощь в анализе налоговой реформы, настройке учета или выборе оптимального режима, обращайтесь к нам. Мы поможем адаптироваться к новым требованиям, избежать рисков и обеспечить корректное ведение учета — спокойно и без ошибок.